Налог на профессиональный доход: что это и с чем его едят? (часть 2)

1. Ведется и предоставляется ли какая-нибудь отчетность самозанятым на НПД, нужен ли кассовый аппарат?
Отчетность самозанятым на НПД не ведется и не предоставляется. Все взаимодействие с налоговым органом осуществляется через приложение «Налог на профессиональный доход». Необходимость в кассовом суммирующем аппарате также отсутствует.

2. Можно ли самозанятому на НПД использовать расчетный счет ИП и кассовое оборудование, зарегистированное на ИП, для приема денежных средств?
Нет, нельзя. Самозанятый обязан использовать карт-счет (банковскую карточку), открытый на физическое лицо (самозанятого) в формате IBAN. Прием наличных денежных средств осуществляется самозанятым без какого-либо оборудования.

3. Что за чеки, который самозанятый на НПД обязан выставлять?
Вопрос выставления чеков самозанятым урегулирован Положением о порядке использования приложения «Налог на профессиональный доход», утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь № 433 от 01.07.2022.
Законодатель возложил на самозанятого на НПД обязанность при совершении расчетов с использованием приложения сформировать чек, обеспечить его передачу покупателю (заказчику) и передать сведения в налоговый орган о сумме расчетов.
Если расчеты производятся наличными денежными средствами, чек должен быть сформирован в приложении в момент получения денежных средств от покупателя (заказчику) и передан ему в электронной форме или на бумажном носителе.
Если расчеты производятся посредством банковских платежных карточек, QR-кодов и (или) мобильных приложений, безналичными денежными средствами или электронными деньгами, то допускается формирование чека по каждому факту расчета не позднее 7-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были произведены расчеты.
Если не исполнить эту обязанность, то применяется повышенная ставка НПД (20%).

4. Какая ставка у НПД?
По общему правилу применяется ставка 10% в отношении дохода, полученного от:
· физических лиц (независимо от размера дохода);
· иностранных организаций и иностранных ИП (независимо от размера дохода);
· белорусских организаций и белорусских ИП в размере, не превышающем 60 000 белорусских рублей в целом за год.

Ставка 20% применяется в отношении дохода, полученного от:
· белорусских организаций и белорусских ИП в размере, превысившем 60 000 белорусских рублей в целом за год;
· при выявлении налоговым органом факта получения дохода без формирования чека посредством приложения «Налог на профессиональный доход».
Для самозанятых на НПД, получающих пенсии, ставка налога с 10% (20%) уменьшается до 4% (8%).

5. Каков порядок уплаты НПД?
Налоговым периодом для НПД признается календарный месяц. Самостоятельно рассчитывать налог самозанятому не нужно, за него это сделает налоговый орган. После расчета налоговый орган через приложение уведомляет самозанятого о сумме НПД, подлежащей уплате за месяц, не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим.
Самозанятый обязан уплатить налог не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим. Уплата налога производится любым удобным способом, указанным в приложении.

6. Предусмотрены ли при НПД какие-нибудь вычеты или бонусы?
Да, предусмотрены.
Лицо, впервые применяющее НПД, имеет право на налоговый вычет в размере 2 000 белорусских рублей, который используется последовательно в отношении доходов, начиная с первого полученного дохода.
На примере. Вы получили в первом месяцев применения НПД доход в размере 1 500 белорусских рублей. С учетом применения налогового вычета сумма налога составит 0,00 белорусских рублей, а остаток вычета составит 500 белорусских рублей, который может быть применен в следующем месяце.
Если вы не использовали налоговый вычет и решили сняться с учета в качестве самозанятого на НПД, а в последующем примете решение о применении НПД вновь, остаток неиспользованного налогового вычета не восстанавливается.

7. Что с уплатой взносов в ФСЗН?
НПД включает в себя обязательные страховые взносы в ФЗСН. Фактически взносы составляют 6% от дохода при уплате налога по ставке 10% и 12% от дохода при уплате налога по ставке 20%.
По вопросу о том, нужно ли доплачивать взносы, если сумма фактически уплаченных взносов с полученного профессионального дохода меньше суммы минимальных взносов, уплачиваемых добробровольно самозанятым (29% от минимальной заработной платы) для формирования страхового стажа в полном объеме, пока официальных разъяснений нет. Вместе с тем, по мнению специалистов ФСЗН, 6% от профессионального дохода должны быть равны сумме 29% от минимальной заработной платы для формирования стажа в полном объеме.

8. Обязаны ли организации и ИП уплачивать взносы в ФСЗН при взаимодействии с самозанятым на НПД?
Нет, не обязаны, поскольку суммы вознаграждений по заключенным договорам с самозанятыми на НПД не являются объектом для начисления взносов в бюджет фонда (разъяснение ФСЗН).

9. Будут ли зачитываться взносы в ФСЗН, уплаченные в качестве самозанятого на НПД, и взносы, уплаченные в качестве ИП?
Официальных разъяснений по данному вопросу нет. Полагаю, что такие взносы не будут зачитываться, поскольку по своей сути это 2 разных субъекта (ИП и самозанятый на НПД), ведущие разную деятельность.

10. Если я осуществляю вид деятельности, по которому уплачиваю единый налог, и желаю перейти на применение НПД, необходимо ли уведомлять налоговый орган?
Да, необходимо.
Лица, которые не осуществляют предпринимательскую деятельность и приняли решение в отношении деятельности, являющейся объектом налогообложения единым налогом, перейти на применение НПД, обязаны уведомить налоговый орган по месту постановки на учет о принятии решения об отказе от применения единого налога.